Правила оформления доверенности от юридического лица

Скачать бланк и образец

Бланк
Образец

Если речь идет о предприятии, где директор выписал простую доверенность, то он должен сообщить об ее аннулировании сотруднику. Параллельно с этим нелишним будет связаться с представителями той организации, которой предъявлялась данная доверенность. Они также должны знать о том, что этот доверительный документ больше не действует.

Доверенность на представление интересов организации (от ООО или иной компании): юридические аспекты

Согласно положениям статьи 40 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ директор является единственным лицом, которое вправе без оформления каких-либо дополнительных документов (доверенностей, договоров поручения и т. д.) на законных основаниях представлять интересы компании (подписывать приказы, договоры и иные документы) в отношениях с третьими лицами.

Однако одно лицо фактически не может охватить все аспекты деятельности организации, в связи с этим ему требуется передать все либо часть своих полномочий другим субъектам. Для компании это либо ее работники, либо другие организации, осуществляющие определенные виды деятельности (адвокатские бюро, риэлтерские компании, участники рынка ценных бумаг и т. д.).

Наиболее распространенным способом передачи правомочий другому субъекту является выдача письменного уполномочия (доверенности) по правилам статьи 185 ГК РФ.

Кому можно выдать доверенность на представление интересов юридических лиц, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Передача полномочий согласно пункту 4 статьи 185 ГК РФ возможна также и на основании совершения двусторонней сделки. Например, в рамках договора поручения. При этом договор поручения будет выступать в роли «доверенности», а следовательно, должен также соответствовать требованиям, которые предъявляются к этому документу.

Отметим, что принципиальное различие между выдачей доверенности и заключением договора состоит в том, что выдача доверенности — это односторонняя сделка, а договор заключается между двумя сторонами.

Обязательным требованием, которое предъявляется к доверенности, выдаваемой организацией, является ее удостоверение (подписание) руководителем (именно он, согласно статье 40 ФЗ № 14, уполномочен на ее оформление). При этом виза нотариуса, согласно пункту 4 статьи 185.1 ГК РФ, на такой доверенности не нужна даже в том случае, если передаваемые полномочия в будущем потребуются для совершения нотариальных сделок либо государственной регистрации прав на имущество.

Порядок оформления

Сложность составления доверенности заключается в отсутствии четкой инструкции. Нормативными актами не утвержден единый образец. Требования же к содержанию и обязательным реквизитам присутствуют сразу в нескольких статьях. Базовые условия действительности удается вычленить после комплексного анализа ст. ст. 185–189 ГК РФ.

Форма. Директор общества обязан оформить полномочия представителя письменно, заверив их личной подписью. При наличии у фирмы печати подтверждать подлинность документа надлежит ее оттиском.
Требования к доверителю. Наделить статусом представителя предприятия может только директор (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ). Иные правила прописываются в уставе общества.
Дата. В письменных поручениях, которыми доверители закрепляют полномочия за лицом, надлежит указывать день, месяц и год составления. В противном случае юридической силы документ не приобретет (ст. 186 ГК РФ). Представитель же не сможет решать поставленные перед ним задачи.
Объем прав. Из текста доверенности должно быть понятно, какими именно правами наделяется лицо. Особые оговорки делают по поводу передоверия. Возможность делегировать задачу другому человеку прописывают отдельным пунктом (ст. 187 ГК РФ).

При оформлении доверенности директор общества должен помнить об общих требованиях. В документе обязательно отражают полное наименование организации, паспортные данные представителя, а также образец его подписи. Соблюдение правил делопроизводства направлено на пресечение злоупотреблений и точную идентификацию участников.

Обратите внимание! Представителем предприятия может быть дееспособное физическое лицо. Наличие трудовых отношений с компанией не является обязательным условием.

В некоторых случаях доверенность от лица фирмы должна удостоверяться нотариусом. Порядок установлен письмом ФНП России №2668/03-16-3 от 22.07.2016. Рекомендации по этому вопросу давал и Верховный Суд РФ. Так, в постановлении № 25 от 23.06.2015 высшая инстанция указала на обязательность нотариальной формы для полномочий по совершению определенных сделок. К таковым отнесли договоры, действительность которых обусловлена государственной регистрацией (залог, отчуждение недвижимости). А вот функции директора филиала разрешили возлагать простым письменным документом (п. 129 постановления ВС РФ № 25).

Безвозмездная финансовая помощь между юридическими лицами

Дарение между коммерческими организациями запрещено законом.
Безвозмездную передачу коммерческой организацией денежных средств акционерному обществу, акционером которого она является, следует расценивать как дарение.
Между акционером и акционерным обществом может быть заключен договор беспроцентного займа.
Прощение долга по такому договору может быть квалифицировано как дарение, если не будет доказано, что оно осуществлено с намерением получить какое-либо встречное предоставление.

Безвозмездная передача одним лицом в собственность другого лица вещей, в том числе денег (ст. 128 ГК РФ), либо освобождение его от имущественной обязанности перед собой является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
В отношениях между коммерческими организациями пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ установлен запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.
В данном случае, поскольку акционер общества является коммерческой организацией, безвозмездная передача денежных средств обществу не допускается, такая сделка ничтожна (ст. 168 ГК РФ).
В отношении акционерных обществ (в отличие от обществ с ограниченной ответственностью – ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”) Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах” (далее – Закон об АО) и ГК РФ не допускают возможности внесения вкладов в имущество общества, предусматривая возможность получения обществом от акционеров имущества только в счет оплаты акций, размещаемых при создании общества, либо в счет оплаты дополнительных акций, размещаемых путем подписки (ст. 36 Закона об АО).
Упоминание в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ дохода “в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации” не свидетельствует о законности такой сделки. Указанная норма устанавливает исключительно налоговые последствия безвозмездной передачи имущества, если таковая уже произошла. НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 1, ст. 2 НК РФ) и не может регулировать имущественные и личные неимущественные отношения между акционерами и акционерными обществами. Сама же возможность совершения безвозмездной передачи имущества может устанавливаться, а ее порядок – регулироваться только гражданским законодательством, которое в данном случае такой возможности не предусматривает.
В рассматриваемой ситуации финансовая помощь может быть оказана акционером путем заключения договора беспроцентного займа.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ). При этом заем может быть и беспроцентным, а срок возврата можно не указывать или, к примеру, определить моментом востребования (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Условие о беспроцентности договора займа не может считаться формой дарения. Предоставление самой суммы займа безвозмездным не является, поскольку у заемщика возникает встречное обязательство по возврату такой же суммы. Из определения договора дарения, данного в п. 1 ст. 572 ГК РФ, следует, что дарением признается в том числе освобождение одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Однако по договору беспроцентного займа обязанности по уплате процентов, от которой можно освободить, изначально не возникает, соответственно, не возникает и дарения (смотрите также постановление ФАС Московского округа от 11.03.2010 N КГ-А40/397-10).
Таким образом, само по себе заключение между акционером и обществом договора беспроцентного займа, в котором срок его возврата определен, например, моментом востребования, не противоречит гражданскому законодательству.
Однако прощение долга (ст. 415 ГК РФ) по такому договору уже может квалифицироваться как дарение, поскольку предполагает освобождение заемщика от имущественной обязанности перед заимодавцем – обязанности по возврату займа.
Президиум ВАС РФ в п. 3 Информационного письма от 21.12.2005 N 104 указал, что отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами. Например, кредитор прощает долг покупателя (заказчика) в обмен на какие-то действия или обязательства с его стороны либо прощает задолженность по процентам для скорейшего возврата основной суммы долга.
В качестве обстоятельств, наличие которых не позволяет применить к отношениям сторон правила о дарении, судами также рассматриваются прощение части долга в целях обеспечения возврата оставшейся суммы задолженности, наличие у сторон взаимных непогашенных обязательств, исполнение по которым продолжается (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 N 11659/06, постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2008 N А21-3512/2007, ФАС Центрального округа от 24.12.2009 N Ф10-5517/09).
Если же судом установлено отсутствие у кредитора намерения получить какую-либо имущественную выгоду в связи с прощением долга, такая сделка может быть признана разновидностью договора дарения с распространением на нее ограничений, предусмотренных для дарения в отношениях между коммерческими организациями (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21.05.2009 N А63-9238/2008-С4-37, ФАС Московского округа от 26.01.2009 N КГ-А40/11632-08).
В случае возникновения спора между сторонами или контролирующими органами вопрос о том, является ли прощение долга по займу между акционером и обществом дарением, окончательно разрешить может только суд. При этом оцениваться будут все обстоятельства, свидетельствующие о наличии либо отсутствии намерения акционера получить имущественную выгоду в результате прощения долга (в рассматриваемой ситуации, например, – увеличение размера выплачиваемых акционеру дивидендов в связи с улучшением финансового положения общества, повышение цены акций, которые акционер планирует продать, иные подобные обстоятельства).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бадалян Юлия

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бадалян Юлия

Налоговый учет безвозмездной помощи

Оказание финансовой поддержки другим юридическим лицам регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и указаниями НК РФ. Основными налоговыми платежами, которые взимаются с сумм имущественной помощи, являются НДС и налог на прибыль.

Законодательство, действующее в 2016 году, предписывает предприятиям, которые оказывают безвозмездную финансовую помощь, выделять средства из сумм чистой прибыли. Согласно НК РФ, расходы, связанные с благотворительностью и целевыми отчислениями, не включаются в расчет налогооблагаемой базы.

В 2016 году предприятия могут рассчитывать на льготы и при уплате НДС. Передача прав имущественного характера, услуг, работ или товаров на безвозмездной основе не облагается НДС. Стоит учитывать, что в перечень не входит подакцизная продукция.

Для получения прав на льготу необходимо соответствовать требованиям закона № 135 ФЗ, в котором подробно указан перечень благотворительной деятельности, попадающей под освобождение от уплаты НДС. Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.

Перечень содержит основные бумаги, которые необходимы для оформления акта благотворительности. В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы.

Дополнительный вклад в уставный капитал

И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.

А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.

finansovaya_pomoshch_uchreditelya.jpg

Самый распространенный способ безвозмездной помощи – это заключение договора дарения или безвозмездной финансовой помощи между тем, кто вносит деньги и тем, кто их получает.

Финансовая помощь: учет и налоги

Ирэн ГОРОДЕЦКАЯ
Заместитель генерального директора
фирмы “Топ-аудит”
Опубликовано Журнал “Практический Бухгалтерский Учет” N7/2002г.

Финансовая помощь – достаточно распространенный вид хозяйственной операции, при которой юридические или физические лица, как правило, безвозмездно передают другой стороне различного рода вещи. Этими вещами могут быть в том числе:

деньги;
ценные бумаги;
имущественные права, работы, услуги;
обЪекты интеллектуальной собственности.

Под финансовой помощью чаще всего подразумевают передачу денежных средств на безвозвратной основе на определенные цели. Такая помощь может оказываться различным юридическим лицам, в частности в благотворительных целях некоммерческим организациям.

Но термин “финансовая помощь” в разных отраслях законодательства имеет различное значение. Глава 32 ГК РФ рассматривает финансовую помощь в виде безвозмездной передачи имущества как дарение.

В бухгалтерском законодательстве вместо финансовой помощи используют термины “безвозмездно переданное (полученное) имущество”, “целевое финансирование”, “благотворительность”, “дарение” и т. п. В налоговом законодательстве термин “финансовая помощь” применяется в НК РФ и в ряде законов по налогам. При этом каждый раз необходимо уточнять, что имели в виду законодатели в конкретном случае по данному налогу.

Внесение денежных средств или иного имущества учредителем коммерческой организации на безвозвратной основе может являться внесением вклада в уставный капитал или дарением. Последний случай широко применяется, когда учредители, не желая менять по каким-либо причинам учредительные документы, в том числе размер уставного (складочного) капитала, предпочитают оказать единовременную безвозмездную финансовую помощь на определенные цели. В итоге это способствует укреплению финансового положения такой организации.

В последнее время участились случаи оказания финансовой помощи учредителями организациям, находящимся на гране банкротства. Это дает им шанс избежать ликвидации в установленном законодательством порядке и предоставляет возможность для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовая помощь может быть предоставлена организации в виде денежных средств, предназначенных на определенные учредителями цели. Например, на пополнение оборотных средств, на приобретение различного вида имущества, на погашение кредиторской задолженности и т. п.

Бухгалтерский учет

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для обобщения информации о доходах будущих периодов в виде полученных безвозмездно активов, в том числе и от учредителей, предусмотрено применение счета 98 “Доходы будущих периодов” субсчет 98-2 “Безвозмездные поступления” в корреспонденции с дебетом счетов передаваемых активов. Так, если организацией-учредителем дочернему предприятию передаются денежные средства, то делается следующая проводка:

Дебет 51 Кредит 98-2

– переданы денежные средства.

ПБУ 9/99 “Доходы организации” (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н) устанавливает, что полученные безвозмездно активы, в том числе по договору дарения, являются прочими поступлениями, а именно внереализационными доходами (п. 8 ПБУ 9/99). Прочие же поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков (п. 11 ПБУ 9/99).

Денежные средства, полученные организацией безвозмездно, отражаются по группе статей “Доходы будущих периодов” (п. 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н). Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности организации материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств, и пр.). Поэтому в дальнейшем записи в бухгалтерском учете должны отразить, каким образом получены названные внереализационные доходы от перечисленной финансовой помощи, учтенной первоначально как доходы будущих периодов.

Так, если организация приобрела на указанные денежные средства материально-производственные запасы для выполнения взятых на себя договорных обязательств, как это было предусмотрено условиями љпредоставления финансовой помощи, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

– перечислены денежные средства для приобретения материалов, полученные как финансовая помощь;

Дебет 10 Кредит 60

– оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

– выделен НДС по приобретенным материалам.

По мере использования МПЗ в производстве одновременно на одну и ту же сумму осуществляются проводки:

Дебет 20 Кредит 10

– переданы материалы в производство;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– включена (частично) во внереализационный доход финансовая помощь.

В случае покупки основных средств внереализационный доход отражается в момент начисления амортизации:

Дебет 08 Кредит 60

– принят к оплате счет по обЪекту основных средств;

Дебет 19 Кредит 60

– выделен НДС по обЪекту основных средств;

Дебет 60 Кредит 51

– перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на приобретение основных средств;

Дебет 01 Кредит 08

– введен в эксплуатацию обЪект основных средств;

Дебет 68-3 Кредит 19-1

– принят к вычету НДС, уплаченный поставщику обЪекта;

Дебет 20 Кредит 02

– начислена амортизация по основному средству

и на эту же сумму

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– частично включена во внереализационный доход финансовая помощь.

Если организация использовала финансовую помощь для погашения взятых ее кредитов, то производятся следующие записи в бухгалтерском учете:

Дебет 66 Кредит 51

– перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на погашение кредита

и на эту же сумму

Дебет 98-2 Кредит 91-2

– включена вољ внереализационный доход финансовая помощь.

Налогообложение

Налоговое законодательство устанавливает разный порядок учета полученной финансовой помощи при исчислении отдельных налогов. Так, если по НДС и акцизам суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, включаются в налогооблагаемую базу независимо от того, кто ее оказал, то при исчислении налога на прибыль могут приниматься во внимание и юридические взаимоотношения между сторонами.

С начала текущего года исчисление налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается имущество, полученное российской организацией:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример 1 Организация А имеет 60% акций организации Б. Оказана финансовая помощь в сумме 100 000 руб.:

вариант 1 – организацией А организации Б;
вариант 2 – организацией Б организации А.

У получателя и в первом (организация Б), и во втором варианте (организации А) сумма 100 000 руб. не включается в базу при исчислении налога на прибыль.

Конец примера 1.

Финансовая помощь, оказываемая физическим лицом, также может не учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но для этого необходимо, чтобы уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоял из вклада этого физического лица.

Пример 2 Учредителями ООО “Актив” являются два физических лица. Их доли в уставном капитале соответственно 51 и 49 процентов. В апреле 2002 года ими оказана финансовая помощь – 100 000 руб. Каждый из участников внес суммы исходя из доли в уставном капитале.

Полученная от первого участника сумма – 51 000 руб. (100 000 руб. х 51%) не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2002 года внесенные вторым участником средства в сумме 49 000 руб. (100 000 руб. х 49%) рассматриваются как внереализационный доход и увеличивают налоговую базу при исчислении налога.

Конец примера 2

Законодателем установлено еще одно условие. Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам. Данное не касается денежных средств (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

К средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией или физическим лицом – источником целевого финансирования. При этом в подпункте 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ дан закрытый перечень источников такого целевого финансирования. В него включено восемь позиций. Среди них – средства в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение календарного года с момента получения.љ

Налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, обязан вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета их рассматривают как подлежащие налогообложению с даты получения.

Пример 4 Налогоплательщиком 15 мая 2002 года получены от иностранного инвестора денежные средства в сумме 30 000 000 руб. на приобретение производственного оборудования. На 15 мая 2003 года остались неизрасходованными 30 000 руб.

Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2003 года оставшуюся неизрасходованную сумму 30 000 руб. должен включить во внереализационные доходы.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периодаљ должны представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом их использовании (п. 14 ст. 250 НК РФ). Для этого необходимо заполнить лист 14 налоговой декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом МНС России от 07.12.01 N БГ-3-02/542.

Если налогоплательщик использует средства целевого финансирования не по назначению, данная израсходованная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов на момент нарушения условия их использования.

В налоговую базу по НДС включаются платежи, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). В этих случаях НДС начисляется в том отчетном периоде, когда были получены указанные денежные средства.

Но если финансовая помощь была оказана без взаимосвязи с реализацией товаров (работ услуг), то НДС не начисляется. Поэтому налогоплательщик, получившей такую финансовую помощь, должен подготовить необходимые первичные документы, подтверждающие неприменение статьи 162 НК РФ.

Так, НДС не облагаются денежные средства, получаемые организацией от головного или любого другого предприятия на покрытие убытков от финансово-хозяйственной деятельности прошлых лет.

На практике учредители, создавая организацию с небольшим уставным капиталом, часто перечисляют ей денежные средства на строительство офисаљ или другие капитальные вложения. Такие средства НДС не облагаются, если их получение не связано с расчетами за товары, работы или услуги.

При исчислении акциза в налоговую базу включаются суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи (п. 1 ст. 189 НК РФ).

Оформление безвозмездной помощи

Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Вклад в имущество ООО

Подходит, когда в уставе ООО уже предусмотрена обязанность учредителя вносить вклад в имущество и при условии, что у общества только один участник. Простой способ оформления (не надо вносить изменения в устав) и нет налоговых последствий.

Договор о предоставлении финансовой помощи

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая “Аудиторской фирмой “БИЗНЕС-СТУДИО”

В статье рассмотрены основные вопросы предоставления финансовой помощи. Показаны особенности ее отражения в налоговом и бухгалтерском учетах. Приведен типовой образец соглашения о предоставлении финансовой помощи.

Для целей налогообложения прибыли при получении компанией финансовой помощи от своего акционера принципиальное значение имеет размер его доли в уставном капитале фирмы. Если он владеет более чем 50 процентами доли, то безвозмездно переданные им денежные средства не учитываются в составе облагаемой базы по налогу на прибыль. Это правило прописано в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Собственно, данная норма предполагает следующий порядок: при определении базы по этому фискальному платежу не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от предприятия, у которого уставный капитал состоит более чем на 50 процентов из вкладов получающей фирмы. Либо от компании или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вклада передающей стороны. При этом действует также и другое важное ограничение: полученное имущество в течение одного года не должно передаваться третьим лицам.

Как указывается, в частности, в письме Минфина от 2 апреля 2008 года № 03-03-06/1/252, денежные средства также относятся к имуществу, о чем свидетельствует статья 128 Гражданского кодекса и статья 38 Налогового кодекса. Следовательно, на них распространяется оговоренное выше правило.

Однако вовсе не обязательно полученные денежные средства держать на расчетном счете в течение года нетронутыми. Оказанную учредителем финансовую помощь фирма вполне может без ограничений использовать в хозяйственной деятельности.

При этом налог на прибыль платить не придется, что подтверждают и представители Министерства финансов (см., например, письма от 28 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/194, от 19 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/360).

Если же условие, прописанное в статье 251 Кодекса, не выполняется, то есть доля учредителя в уставном капитале меньше половины, то безвозмездно переданные денежные средства компания должна учесть в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК).

В бухгалтерском учете, согласно пунктам 7 и 16 ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 32н, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства являются прочим доходом и признаются на дату поступления денежных средств.

Как указывают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера», из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н) следует, что безвозмездное получение денежных средств отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления». Одновременно с этим сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов записями по дебету счета 98, субсчет 98-2, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

В связи с различным порядком отражения полученных денежных средств в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример

ЗАО «Эталон» получило от учредителя, владеющего 75 процентами акций, безвозмездную финансовую помощь на сумму 500 000 руб. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 98-2

– 500 000 руб. – отражена сумма, поступившая от учредителя безвозмездно в составе доходов будущего периода;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– 500 000 руб. – безвозмездно полученная сумма признана прочим доходом;

Дебет 68 Кредит 99

– 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%) – отражен постоянный налоговый актив.

Учредителями фирмы могут являться не только физические лица, но и другие компании. Однако в последнем случае оказывать финансовую поддержку на безвозмездной основе своему дочернему предприятию такие учредители не имеют права. Дело в том, что между коммерческими организациями запрещены операции дарения. Исключение составляет лишь передача подарков, стоимость которых не превышает 500 рублей (п. 4 ст. 575 ГК). Передачу более внушительных сумм в виде финансовой помощи налоговики в случае проверки могут с легкостью отнести к запрещенным операциям.

Ниже представлен образец типичного договора о предоставлении финансовой помощи.

о предоставлении финансовой помощи

“___”_________ ____ г.

____________, именуем__ далее “Акционер/Участник”, с одной стороны, и ____________, именуем__ в дальнейшем “Общество”, в лице ____________, действующ___ на основании ______________, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Акционер/Участник передает Обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в размере _______ (____________) руб.

1.2. Указанные денежные средства должны использоваться Обществом для осуществления его деятельности, предусмотренной ___________ (Уставом, Положением и т.п.) Общества.

1.3. Срок передачи денежных средств: до “___”________ ____ г.

1.4. Денежные средства передаются путем их зачисления на банковский счет Общества.

1.5. Факт передачи денежных средств удостоверяется платежным поручением с отметкой банка об исполнении и актом, в котором стороны обязаны указать фактически полученные Обществом денежные средства.

2.1. Условия настоящего соглашения и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

3.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного соглашения, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

3.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ

4.1. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до полного выполнения сторонами всех принятых на себя обязательств в соответствии с условиями соглашения.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему соглашению действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами.

5.3. Соглашение составлено на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

1.3. Срок передачи денежных средств: до “___”________ ____ г.

Как оформить безвозмездную финансовую помощь между юр. Лицами, чтобы не пришлось платить налоги с этой суммы?

Добрый день. Одно юр. лицо (ООО) предоставило другому юр. лицу (ООО) финансовые средства 450 тыс руб (перечсилили на расчетны счет). Назад эти деньги требовать не будут, т.е. это безвозмездная финансовая помощь. Как оформить это документально, чтобы это не висело как займ? Можно ли формить как договор безвозмездной финансовой помощи или дарения от одного юр. лица другому юр. лицу. Т.е. Как лучше оформить чтобы не пришлось платить налог с этой суммы и чтобы не висел долг перед другой организацией. Как это можно юридически грамотно оформить?

Я первый раз на вашем сайте, ответы юристов мне очень помогли. В будущем я тоже буду к вам обращаться.

30 Июля 2016 21:38

безвозмездный кредит, Аванс бюджет, Аванс займы, Аванс определение, Аванс расчет, Авто акция, авто в подарок, Авто определение, авто эксперт, Адрес арбитражный суд, Акционер получает, Акционерное общество обратилось в арбитражный суд, Акционерный взнос, Акционерный бизнес, Акционеры получили дивиденды, Акция вид, Акция определение

Ответы юристов ( 5 )

Здравствуйте. Дарение между ООО запрещено.

Статья 575. ГК РФ Запрещение дарения
1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей:
4) в отношениях между коммерческими организациями.

В данном случае стоит заключить сделку, не выполнить по ней обязательства и зачесть данную сумму в счет долга или неустойки. Но налог платить придется.

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 21 декабря 2005 г. N 104
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации обсудил Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств и в соответствии со статьей 16 Федерального конституционного закона «Об арбитражных судах в Российской Федерации» информирует арбитражные суды о выработанных рекомендациях.
Приложение
ОБЗОР
ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМИ
СУДАМИ НОРМ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О НЕКОТОРЫХ ОСНОВАНИЯХ ПРЕКРАЩЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
3. Отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
Общество с ограниченной ответственностью (заимодавец) обратилось в арбитражный суд с иском к акционерному обществу (заемщику) о взыскании процентов по договору займа и неустойки за несвоевременный возврат суммы займа.
Как следовало из представленных суду документов, ответчик, получив от истца денежные средства по договору займа, обязался в установленный договором срок возвратить сумму займа и уплатить проценты за пользование денежными средствами. Поскольку заемщик не выполнил своевременно своих обязанностей, руководитель заимодавца направил в его адрес письмо с требованием немедленно возвратить сумму займа, указав при этом, что в случае исполнения данного требования заимодавец освобождает заемщика от уплаты процентов за пользование денежными средствами и неустойки за несвоевременный возврат суммы займа. Заемщик сумму займа возвратил.
В своих возражениях на иск ответчик указал на отсутствие у него обязанности уплатить проценты и неустойку, так как данные обязательства прекращены прощением долга.
Суд первой инстанции иск удовлетворил, мотивировав свое решение следующим.
Прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от имущественной обязанности. В связи с этим прощение долга является разновидностью дарения (статья 572 ГК РФ), поэтому оно должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, в соответствии с пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
Таким образом, прощение долга, совершенное заимодавцем, является ничтожным, не влечет каких-либо последствий, поэтому обязанность заемщика уплатить проценты по договору займа и неустойку за несвоевременный возврат суммы займа не прекратилась.
Суд кассационной инстанции отменил решение суда первой инстанции и в иске отказал по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Суду не представлено каких-либо сведений, на основании которых можно было бы сделать вывод о нарушении прощением долга прав третьих лиц в отношении имущества кредитора.
Оценивая квалификацию судом первой инстанции прощения долга в качестве разновидности дарения, суд кассационной инстанции указал: квалифицирующим признаком дарения является согласно пункту 1 статьи 572 Кодекса его безвозмездность. При этом гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора (пункт 3 статьи 423 ГК РФ). Поэтому прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.
Изучив отношения сторон, суд кассационной инстанции установил, что целью совершения сделки прощения долга являлось обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, то есть у кредитора отсутствовало намерение одарить должника.
Поскольку в данном случае у кредитора не было намерения освободить должника от обязанности в качестве дара, в удовлетворении иска отказано.

Марина, добрый вечер. т.е. нельзя никак оформить безвозмездную передачу денежных средств между юр. лицами? Я читала безвозмездно юр. лицо может передать денежные средства другому юр. лицу только на увеличение уставного капитала, так можно делать? Не придется платить налоги или нет?. Спасибо.

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 21 декабря 2005 г. N 104
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации обсудил Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств и в соответствии со статьей 16 Федерального конституционного закона «Об арбитражных судах в Российской Федерации» информирует арбитражные суды о выработанных рекомендациях.
Приложение
ОБЗОР
ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМИ
СУДАМИ НОРМ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О НЕКОТОРЫХ ОСНОВАНИЯХ ПРЕКРАЩЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
3. Отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
Общество с ограниченной ответственностью (заимодавец) обратилось в арбитражный суд с иском к акционерному обществу (заемщику) о взыскании процентов по договору займа и неустойки за несвоевременный возврат суммы займа.
Как следовало из представленных суду документов, ответчик, получив от истца денежные средства по договору займа, обязался в установленный договором срок возвратить сумму займа и уплатить проценты за пользование денежными средствами. Поскольку заемщик не выполнил своевременно своих обязанностей, руководитель заимодавца направил в его адрес письмо с требованием немедленно возвратить сумму займа, указав при этом, что в случае исполнения данного требования заимодавец освобождает заемщика от уплаты процентов за пользование денежными средствами и неустойки за несвоевременный возврат суммы займа. Заемщик сумму займа возвратил.
В своих возражениях на иск ответчик указал на отсутствие у него обязанности уплатить проценты и неустойку, так как данные обязательства прекращены прощением долга.
Суд первой инстанции иск удовлетворил, мотивировав свое решение следующим.
Прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от имущественной обязанности. В связи с этим прощение долга является разновидностью дарения (статья 572 ГК РФ), поэтому оно должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, в соответствии с пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
Таким образом, прощение долга, совершенное заимодавцем, является ничтожным, не влечет каких-либо последствий, поэтому обязанность заемщика уплатить проценты по договору займа и неустойку за несвоевременный возврат суммы займа не прекратилась.
Суд кассационной инстанции отменил решение суда первой инстанции и в иске отказал по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Суду не представлено каких-либо сведений, на основании которых можно было бы сделать вывод о нарушении прощением долга прав третьих лиц в отношении имущества кредитора.
Оценивая квалификацию судом первой инстанции прощения долга в качестве разновидности дарения, суд кассационной инстанции указал: квалифицирующим признаком дарения является согласно пункту 1 статьи 572 Кодекса его безвозмездность. При этом гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора (пункт 3 статьи 423 ГК РФ). Поэтому прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.
Изучив отношения сторон, суд кассационной инстанции установил, что целью совершения сделки прощения долга являлось обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, то есть у кредитора отсутствовало намерение одарить должника.
Поскольку в данном случае у кредитора не было намерения освободить должника от обязанности в качестве дара, в удовлетворении иска отказано.

Дарение

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. П о ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

стоимость дара превышает 3000 руб.;
договор содержит обещание дарения в будущем;
дарите недвижимое имущество.

Безвозмездная финансовая помощь между юридическими лицами

Может ли безвозмездную финансовую помощь выдачи беспроцентного займа с последующим прощением долга? 75% уставного капитала ЗАО.

Безвозмездная передача одним лицом в собственность другого лица вещей, в том числе денег (ст. 128 ГК РФ), либо освобождение его от имущественной обязанности перед собой является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
В отношениях между коммерческими организациями пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ установлен запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.
В данном случае, поскольку акционер общества является коммерческой организацией, безвозмездная передача денежных средств обществу не допускается, такая сделка ничтожна (ст. 168 ГК РФ).
В отношении акционерных обществ (в отличие от обществ с ограниченной ответственностью – ст. 27 Федерального закона от 01.01.2001 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”) Федеральный закон от 01.01.2001 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах” (далее – Закон об АО) и ГК РФ не допускают возможности внесения вкладов в имущество общества, предусматривая возможность получения обществом от акционеров имущества только в счет оплаты акций, размещаемых при создании общества, либо в счет оплаты дополнительных акций, размещаемых путем подписки (ст. 36 Закона об АО).
Упоминание в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ дохода “в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации” не свидетельствует о законности такой сделки. Указанная норма устанавливает исключительно налоговые последствия безвозмездной передачи имущества, если таковая уже произошла. НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 1, ст. 2 НК РФ) и не может регулировать имущественные и личные неимущественные отношения между акционерами и акционерными обществами. Сама же возможность совершения безвозмездной передачи имущества может устанавливаться, а ее порядок – регулироваться только гражданским законодательством, которое в данном случае такой возможности не предусматривает.
В рассматриваемой ситуации финансовая помощь может быть оказана акционером путем заключения договора беспроцентного займа.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ). При этом заем может быть и беспроцентным, а срок возврата можно не указывать или, к примеру, определить моментом востребования (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Условие о беспроцентности договора займа не может считаться формой дарения. Предоставление самой суммы займа безвозмездным не является, поскольку у заемщика возникает встречное обязательство по возврату такой же суммы. Из определения договора дарения, данного в п. 1 ст. 572 ГК РФ, следует, что дарением признается в том числе освобождение одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Однако по договору беспроцентного займа обязанности по уплате процентов, от которой можно освободить, изначально не возникает, соответственно, не возникает и дарения (смотрите также постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 N КГ-А40/397-10).
Таким образом, само по себе заключение между акционером и обществом договора беспроцентного займа, в котором срок его возврата определен, например, моментом востребования, не противоречит гражданскому законодательству.
Однако прощение долга (ст. 415 ГК РФ) по такому договору уже может квалифицироваться как дарение, поскольку предполагает освобождение заемщика от имущественной обязанности перед заимодавцем – обязанности по возврату займа.
Президиум ВАС РФ в п. 3 Информационного письма от 01.01.2001 N 104 указал, что отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами. Например, кредитор прощает долг покупателя (заказчика) в обмен на какие-то действия или обязательства с его стороны либо прощает задолженность по процентам для скорейшего возврата основной суммы долга.
В качестве обстоятельств, наличие которых не позволяет применить к отношениям сторон правила о дарении, судами также рассматриваются прощение части долга в целях обеспечения возврата оставшейся суммы задолженности, наличие у сторон взаимных непогашенных обязательств, исполнение по которым продолжается (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 11659/06, постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А21-3512/2007, ФАС Центрального округа от 01.01.2001 N Ф10-5517/09).
Если же судом установлено отсутствие у кредитора намерения получить какую-либо имущественную выгоду в связи с прощением долга, такая сделка может быть признана разновидностью договора дарения с распространением на нее ограничений, предусмотренных для дарения в отношениях между коммерческими организациями (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 N А63-9238/2008-С4-37, ФАС Московского округа от 01.01.2001 N КГ-А40/).
В случае возникновения спора между сторонами или контролирующими органами вопрос о том, является ли прощение долга по займу между акционером и обществом дарением, окончательно разрешить может только суд. При этом оцениваться будут все обстоятельства, свидетельствующие о наличии либо отсутствии намерения акционера получить имущественную выгоду в результате прощения долга (в рассматриваемой ситуации, например, – увеличение размера выплачиваемых акционеру дивидендов в связи с улучшением финансового положения общества, повышение цены акций, которые акционер планирует продать, иные подобные обстоятельства).

Внесение дополнительных денежных средств в уставный капитал

Наиболее распространенный способ перераспределения финансовых ресурсов внутри холдинга — это внесение дополнительных средств в уставный капитал получателя средств. Порядок увеличения уставного капитала хозяйственного общества за счет дополнительных вкладов его участников регулируется ст.19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” и ст.28 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”.

Документом, служащим основанием для передачи средств в уставный капитал ООО, будет являться соответствующее (об увеличении уставного капитала) решение общего собрания участников общества и платежное поручение о перечислении денежных средств на счет дочерней компании.

Передать дополнительные средства акционерному обществу путем увеличения уставного капитала возможно в случае, если это увеличение происходит в результате размещения дополнительных акций, приобретателем которых является материнская компания.

В налогооблагаемую базу по прибыли у ООО они не включаются только в том случае, если доля основного предприятия в дочернем более 50% (абз.2 п.6 ст.2 Закона о налоге на прибыль). Если у материнской компании доля участия в дочернем ООО меньше либо равна 50%, полученные средства должны включаться у дочерней компании в облагаемую базу по налогу на прибыль.